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第三章 财经法规(二)

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发表于 2015-8-16 11:11:13 | 显示全部楼层 |阅读模式
第三章税收法律制度(二)
                                                                   中国网学在线  李彦斌                 加QQ:1500563463
                                                                                                               视频下载地址:新大纲从业+初级视频下载地址:http://pan.baidu.com/s/1i3CJHPF
  
表十一、个人所得税的其他规定
  
纳税人
自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业
分类
居民纳税人
有住所无住所但居住满 1 年
无限纳税义务
非居民纳税
无住所又不居住
  
无住所居住不满 1 年
只就来源于境内的所得纳税
征收管理
自行申报
⑴年所得 12 万元以上
  
⑵从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
  
⑶从中国境外取得所得的
  
⑷取得应纳税所得,没有扣缴义务人的
代扣代缴
除需自行申报的情形之外,一律实行代扣代缴
  
表十二、个人所得税各类所得计税规定
  
征税项目
计税依据和费用扣除
税率
计税方法
工资薪金所得
应纳税所得额=月工薪收入-3500  元
七级超
  
额累进
  
税率
按月计税
“三险一金”从工资应纳税所得额中扣除
个体户生产经营所得
  
五级超额累进
  
税率
按年计算
对企事业单位承包承租经营所得
  
劳务报酬所得
每次收入不足 4000 元的:应纳税所得额=每次收入额-800 元
  
每次收入 4000 元以上的:应纳税所得额=每次收入额×(1-20%)
20%比例
  
税率
按次纳税
  
【注意 1 】劳务报酬所得实行超额
  
累进加征;稿酬所得减征 30%
  
【注意 2 】稿酬所得出版加印算一
  
次、再版算一次、连载算一次,分
  
次支付合并计税
稿酬所得
财产转让所得
收入-原值-合理费用
利息股息红利所得
按收入总额计税,不扣费用
偶然所得
其他所得
捐赠扣除
公益性捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的 30%的部分,可以从应纳税所得额中扣除
  
   
表十四、发票
   
分类
增值税专用发票
由国家税务总局统一管理只限于增值税一般纳税人领购使用, 小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用,一般纳税人如有法定情形的,不得领购使用
   
基本联次:记账联、抵扣联、发票联(三联)
普通发票
主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用, 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用
行业发票
适用于某个行业的经营业务
专用发票
适用于某一经营项目
专业发票
国有金融保险、电信(邮政、交通运输)方面的发票、凭证
发票开
   
具要求
⑴全部联次一次性复写或打印,在发票联和抵扣联加盖发票专用章
   
⑵任何单位和个人不得转借、转让、代开发票、不得拆本使用发票、不得自行扩大发票的使用范围;禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境(绝对禁止)
   
⑶任何单位和个人 未经批准,不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票(相对禁止)
   
⑷已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年
  
表十三、税务登记
  
种类
开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记;税种登记;扣缴税款登记等
开业登记
除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外,均应当自纳税义务发生之日起 30 日内,向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记
变更登记
时限要求——30 日,是否换证看登记证内容是否变更
注销登记
法定情形:⑴纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的——15 日
  
⑵被吊销营业执照或被撤销登记的——15 日
  
⑶因住所、 经营地点变动, 涉及改变税务机关的——注销后 30 日办理新的登记
停业复业
  
登记
用于实行定期定额征收方式的个体工商户
停业期限不得超过一年
纳税人应于恢复生产、经营之前,向税务机关办理复业登记
纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理
纳税人在停业期间发生纳税义务的,应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款
外出经营报验登记
外管证》一地一证,有效期限一般为 30 日,最长不得超过 180 天
  
表十五、纳税申报
  
直接申报
上门申报,是传统的申报方式
邮寄申报
以寄出地的邮戳日期为实际申报日期
数据电文申报
电话语音、电子数据交换、网络传输以税务机关计算机网络收到的时间为申报日期须报送书面材料
其他(简易申报、简并征期)
实行定期定额的纳税人
  
表十六、税款征收
  
查账征收
适用范围:财务会计制度健全、能如实提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人
查定征收
适用范围:生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊(小型生产型企业)
查验征收
适用范围: 财务制度不健全, 生产经营不固定, 零星分散、 流动性大的纳税人 (小型非生产型纳税人)
定期定额征收
适应范围:小型无账证的个体工商户
代扣代缴
资金流向
→外
代收代缴
内←
委托代征
受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求,以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的征收方式
其他方式
邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴
核定应
  
纳税额
情形
没账或相当于没账
方法
⑴参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
  
⑵按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定
  
⑶按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算
  
核定
  
【注意】可以同时采用两种以上的方法核定
  
表十七、税务代理
  
特点
公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性
业务范围
不得办理违法事项
  
与注册会计师的工作范围进行区分
  
不得代为办理 增值税专用发票领购手续
  
不能代理应由税务机关行使的行政职权
  
表十八、税收保全与税收强制执行
  
批准
经县以上税务局(分局)局长批准
税收保
  
全措施
  
税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝或无力提供担保
  
  
  
⑴书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款(陷阱:冻结全部资金)
  
⑵扣押、 查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产 (陷阱:全部财产)
税收强
  
制执行
  
从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳
  
  
  
⑴书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款
  
⑵扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其
  
他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款
  
【注意】滞纳金同时强制执行
不适用的财产
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,单价 5 000 元以下的其他生活用品
  
表十九、法律责任
  
税务行
  
政处罚
责令限期改正;罚款;没收违法所得、没收非法财物;收缴未用发票和暂停供应发票;停止出口退税权
税务行
  
政复议
必经复议
“ 纳税”争议,必须先缴纳税款及滞纳金或提供担保,然后可以依法申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉
选择复议
税务行政处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施
复议机关
上一级或本级政府
地税局
上一级
国税局
仍然向它提出
国家税务总局


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